国债利息属于免税收入吗（国债利息收入要交企业所得税吗）

投稿用户 • 2022年8月21日 am9:18 • 行业动态 • 阅读 480

流动性资产储备对金融企业的可持续发展至关重要，当金融市场突发流动性危机时，拥有价值不打折扣且可快速变现的优质流动性资产将是公司面临外部融资渠道压力下的一道“保命符”。

流动性储备资产配置的范围包含了各类优质流动性资产，如在信用评级较高的银行存放的银行存款、国债、央票、政策性金融债，以及期限不超过30天的债券逆回购等。在众多流动性储备资产中，国债因其免税政策而成为了一个特别的存在，下面让我们一起重点了解一下国债的免税效应是如何运作的吧。

2011年6月，国家税务总局在《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》中规定，国债的利息收入免征企业所得税，即国债的利息收入可全额计入利润，无需扣除25%的企业所得税。下面我们用两个简单的案例情景来理解这一政策对企业利润的影响。

情景一：假设某机构有资本金100亿元，全部用来投资年收益率为3%的定期银行存款，那么一年后的税后利润是多少呢？

投资收益：

100×3%=3（亿元）

税后净利润：

3×（1-25%）=2.25（亿元）

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情景二：假设某机构有资本金100亿元，全部用来投资年收益率为3%的国债，那么一年后的税后利润是多少呢？

投资收益：

100×3%=3（亿元）

税后净利润：

3×（1-0%）=3（亿元）

国债与存款的投资收益差额：

3-2.25=0.75（亿元）

一年后，收益率为3%的定期银行存款的投资收益为3亿元，除去企业所得税0.75亿元，剩余净利润为2.25亿元；而收益率为3%的国债的净利润为3亿元，较同等收益率的存款投资，存在0.75亿元的额外收益。

由此可见，当对比国债投资和其他投资品种时，即便在年收益率一致的情况下，实际因国债的免税效应仍可获得一定的超额收益。

除此之外，由于政府的背书使国债具有高流动性、低违约率的特点，其收益率可作为企业债券、商业票据等金融产品收益率曲线形成的依据；且作为经济发展的“晴雨表”，其收益率的浮动可迅速传导政府的政策意图，大大提高宏观经济管理的效率。因而，国债是当前流动性资产储备中最重要的手段之一。

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